Bu makale, Türkiye’deki Katma Değer Vergisi uygulamaları hakkında genel bilgi sağlamayı amaçlamaktadır ve yalnızca kısa bir kılavuzdur ve bu nedenle, belirli bir vaka ile uğraşırken uygun profesyonel tavsiye talep edilmesini şiddetle tavsiye ederiz. CompoundCpa vergi uzmanları, bu makaledeki konuları sizinle ayrıntılı olarak tartışmaktan memnuniyet duyacaktır.
- Verginin Konusu
1. Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler
2. Her türlü mal ve hizmet ithalatı
3. Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetler;
a. Posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri
b. Her türlü şans ve talih oyunlarının tertiplenmesi ve oynanması
c. Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar, yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi, gösterilmesi
d. Müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar
e. Boru hattı ile hampetrol, gaz ve bunların ürünlerinin taşınmaları
f. Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiralanması işlemleri
- Sorumlu Sıfatıyla KDV
Türk KDV Kanunu’na göre, belirli durumlarda KDV’nin tahsil edilmesini sağlamak amacıyla, işleme dahil olan diğer taraf KDV’nin ödenmesinden (örneğin KDV’ye tabi faaliyetlerde bulunan yerleşik olmayan bir kişi adına) sorumlu tutulmaktadır.
Sorumlu Sıfatıyla KDV yalnızca yerleşik olmayan kuruluşlardan satın alınan hizmetler ve maddi olmayan haklar ve telif hakları için yapılan kira ödemeleri için geçerlidir. Türkiye’de tedarik edilen mallar için ithalatçı taraf Gümrükte KDV ödemekle yükümlüdür.
Bu mekanizmaya göre %18 KDV hesaplanır ve mukim olmayan taraf adına mukim kurum tarafından vergi dairesine ödenir. Yerleşik tüzel kişi, bu KDV’yi girdi KDV’si olarak kabul eder ve aynı ayda mahsup eder. Bu KDV, KDV Ödenecek pozisyonunda olduğu sürece yerleşik kuruluş için nakit akışı için herhangi bir vergi yükü oluşturmaz.
- KDV Tevkifatı
Belediyeler, kamu iktisadi teşebbüsleri, üniversiteler gibi belirli kamu kurumları veya bankalar, finans kurumları veya borsaya kote şirketler gibi özel kuruluşlar satın aldıkları fason imalat tekstil malzemeleri ve danışmanlık, güvenlik veya yemek hizmetleri gibi belirli mal ve hizmetlerin faturalarında hesaplanan KDV’nin belirli bir kısmı için sorumlu tutulmaktadır.
Bu durumda, KDV’nin bir kısmını tevkif eden mal veya hizmetlerin alıcısının, bu kısmı tedarikçi adına (yasal vergi mükellefi olan) doğrudan vergi dairesine ödemesi gerekir.
- Grup KDV Tescili
Türk KDV Kanunu’nda KDV gruplamasına izin verilmemektedir. Yakın bağlantılı tüzel kişiler KDV için ayrıca tescil edilmelidir. İlişkili taraflar vergi açısından ayrı kabul edilir.
Ayrıca, Türkiye’de ayrı bir KDV numarası yoktur. Şirket vergi dairesine kaydolduğunda, vergi dairesi tüm vergiler için tek bir vergi numarası atar.
- İndirilemeyen KDV
Aşağıdaki durumlarda KDV nin indirimi sözkonusu değildir:
-“Araç kiralama” şirketleri haricindeki araç satın alımlarında oluşan KDV, gider veya maliyet olarak kaydedilmelidir
– Zayi olmuş (deprem veya sel nedeniyle zayi olanlarr hariç), kayıp veya çalıntı mallar ait KDV
– Türk Vergi Mevzuatına göre indirilemeyen giderlere ait KDV
– KDV’ye tabi olmayan veya KDV’den muaf satılan ürünler
Prensip olarak, İndirilecek KDV’sinin indirim olarak dikkate alınabilmesi için KDV tutarının faturada ayrıca gösterilmesi ve bu KDV’nin yasal defterlere kaydedilmesi gerekir.
- KDV İndirimi
İndirim hakkının, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı sonuna kadar kullanılabilmesine imkân sağlanmıştır. İlgili sürecin 01.01.2019 tarihi itibari ile başlanılacağına dikkat edilmesi gerekmektedir.
• KDV’den Muaf İşlemler
Tam Muafiyetler
Tam muafiyetle mal ve hizmet temini, vergi mükellefine, mal ve hizmet satın alırken ödenmesi gereken indirilecek KDV’yi hesaplanan KDV’den düşme hakkı verir. Ayrıca, tam bir muafiyet senaryosunda, indirilecek KDV hesaplanan KDV’yi aştığında vergi mükellefine iade edilebilir. Bu tür muafiyetler şunları içerir:
- Mal ve hizmet ihracatı
- Uluslararası taşımacılık
- Petrol arama için malların teslimi
- Malların Savunma Sanayii Müdürlüğü’ne teslimi
- Yatırım teşvik belgesi sahiplerine mal teslimi
- Liman ve havalimanlarında gemi ve uçaklara verilen hizmetler
Kısmi Muafiyetler
Kısmi muafiyet senaryosunda, tam muafiyetten farklı olarak, mal veya hizmet alıcısı tarafından ödenen indirilecek KDV, hesaplanan KDV’den düşülemez veya iade edilemez. Bu tür muafiyetler şunları içerir:
- Kamu kurumları (belediyeler, üniversiteler vb.) tarafından kültür, eğitim, sağlık ve benzeri nedenlerle teslim edilen mallar veya sunulan hizmetler
- Serbest Ticaret Bölgelerinde teslim edilen mallar veya sunulan hizmetler
- Mali işlem
- İşlenmemiş altın, hurda metal, plastik ve diğer çeşitli ürünlerin teslimi
KDV İadesi
İade hakkı veren işlemler;
a) Tam muafiyet kapsamındaki işlemler
b) İndirimli orana tabi işlemler
c) Kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki işlemler
d) Uluslararası anlaşmalarda öngörülen işlemler
e) Fazla ve yersiz verginin ödendiği işlemler Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir.
CompoundCpa’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.